Блогеры под прицелом ФНС: почему важно выйти из тени и работать в белую?

В 2023-2024 гг. прокатилась волна задержаний блогеров-миллионников, предъявления к ним требований в рамках налоговой и уголовной ответственности. Цифры и санкции звучали невероятные. Это дало повод бизнесу полностью пересмотреть свою деятельность и начать работу по «выходу из тени». Вопрос легализации коснулся не только интернет-инфлуенсеров, но и вполне реального бизнеса, работавшего по серым схемам.

Причины громких дел с доначислением налогов и арестами

Предъявление обвинений блогерам по статьям НК и УК РФ блокировало их деятельность – счета арестованы, а сами они попали под домашний арест без возможности пользоваться интернетом и продолжать бизнес-деятельность. Причиной в большинстве случаев стали недоимки по налогам. ФНС регулярно направляла документы о недоимках в правоохранительные органы, которые после проверки возбуждали дела по неприятным статьям УК РФ – 198 и 199.

Уголовная ответственность для физлиц (в том числе ИП) наступает при налоговой задолженности от 2,7 млн. руб., для юрлиц – от 15 млн. за период не более последних 3-х лет подряд.

Причиной столь громких дел стало резкое увеличение доходов от рекламы, донатов от подписчиков и продажи интернет-курсов и онлайн-программ. Плюс использование в целях оптимизации налогообложения старой схемы с дроблением бизнеса. Когда-то она давала свой эффект (налоговая не вдавалась в подробности), но ситуация изменилась и требования к налогоплательщикам стали жестче. Ну. и надежда на авось и знаменитая русская поговорка: «Пока гром не грянет, мужик не перекрестится» никуда не делись.

Риски бизнеса при невыходе из тени

Основными рисками нелегального бизнеса являются доначисления по налогам и страховым взносам, а также привлечение к уголовной ответственности на реальные сроки. Нелегальность может выражаться в получении дохода при отсутствии регистрации в качестве ИП или юрлица, в сокрытии реального дохода при наличии такой регистрации, полной или частичной неуплате налогов, а также оптимизации налогообложения за счет дробления бизнеса. Многие блогеры все-таки имеют регистрацию в качестве ИП или самозанятого, но декларируют лишь малую часть своего дохода.

Инициирует проверки бизнеса ФНС. Ее цель – доначисление налогов и страховых взносов, а также их взыскание в полном объеме. Доначисление возможно по одному или нескольким основаниям:

искусственное дробление бизнеса;
занижение декларируемой выручки;
переквалификация совершенных операций.

Дробление бизнеса

Под ним понимают ведение одного и того же вида деятельности несколькими юрлицами и/или ИП, но фактически принадлежащих одному лицу и представляющих собой единый бизнес. Делается это для сохранения права на применение УСН. Утратить его можно при превышении следующих лимитов:

Объем выручки за год – 265,8 млн. руб.;
Среднее число работников за год – до 130 человек;
Основные средства – не дороже 150 млн.

Малейшее превышение одного из вышеуказанных показателей автоматически аннулирует право на применение упрощенки. С момента регистрации такого превышения компания или ИП обязан применять ОСНО, что намного дороже (придется платить НДС, налог на прибыль и т.д.) и более трудоемко. Ради сохранения права на УСН коучи, онлайн-школы, прочий информационный, виртуальный и реальный бизнес прибегает к работе через несколько компаний, то есть, дроблению.

Но, для ФНС найти взаимосвязь этих компаний и ИП не сложно. Она все равно признает их единым целым, предъявит обвинение в умышленном дроблении бизнеса, занижении налоговой базы, получении необоснованной налоговой выгоды, искажении сведений о хозяйственной деятельности и объектах налогообложения. Все это автоматически приводит к утрате права на УСН (ст. 54.1 НК РФ), доначислениям по налогам и страховым взносам и привлечению к уголовной ответственности.

Занижение декларируемой выручки

Получение дохода в любой форме – это налогооблагаемая выручка. Способ его получения не важен. Это могут быть наличные, переводы на карты физлиц, обмен услугами и прямое зачисление на расчетный счет компании. Все полученные от бизнеса средства составляют налогооблагаемую базу, от размера которой зависит объем налоговых отчислений.

Переквалификация совершенных операций

Многие блогеры и ИП, оказывающие услуги через интернет практикуют получение донатов от подписчиков. Так именуют средства, безвозмездно переведенные физлицами блогеру в порядке дарения. В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ подарки не облагаются налогом. Но, если ФНС заподозрит и установит массовый характер и регулярность таких донатов, она признает их доходом от бизнеса, предъявит обвинение в умышленном уклонении от уплаты налогов и произведет доначисление в соответствии со ст. 54.1 НК РФ.

При получении регулярных платежей их нужно учитывать в сумме дохода, отражаемого в декларации, и платить с них налоги. Пересмотр таких операций с подарков и донатов на предпринимательский доход получил название переквалификации сделок.

Что грозит бизнесу, уклоняющемуся от уплаты налогов

Нелегальные схемы ведения бизнеса чреваты следующими последствиями.

Налоговая ответственность

Доначисление на всю сумму недоимки. Их размер зависит от объема незадекларированного дохода и применяемой системы налогообложения. Самые минимальные ставки по НПД – 4% с дохода от физлиц и 6% от организаций, далее идет УСН – 6% от выручки и до 40% при ОСНО при доначислении НДС и налога на прибыль.
Штраф – от 20 до 40% от суммы доначисления согласно ст. 122 НК РФ.
Пени за просрочку исполнения налоговых обязательств. Они рассчитываются с даты, в которую налог должен быть уплачен по закону до момента реального погашения (ст. 75 НК РФ). В случае с ОСНО пени рассчитываются отдельно по каждому налогу.
Блокировка банковских счетов в соответствии со ст. 76 НК РФ. Организациям и ИП блокируют расчетные счета, самозанятым – все карты, выпущенные на их имя.

Уголовная ответственность

Уклонение от уплаты налогов посредством несдачи налоговой отчетности или указание в ней недостоверных сведений (занижение выручки) – ст. 198-199 УК РФ.
Уклонение от начисления, удержания и оплаты налогов налоговыми агентами, выплачивающими вознаграждение наемным работникам и помощникам – ст. 199.1 УК РФ.
Умышленное занижение налоговой базы посредством сокрытия дохода и имущества – ст. 199.2 УК РФ.
Отмывание денег, полученных в результате преступления, в том числе налогового (имеется ввиду уклонение от уплаты налогов) – ст. 174.1 УК РФ.
Умышленное введение в заблуждение клиентов и подписчиков, оплачивающих доступ к аккаунту, участие в онлайн-мероприятиях и прочие интернет-продукты. Рассматривается, как мошенничество по ст. 159 УК РФ.
Незаконная предпринимательская деятельность (без официальной регистрации и/или лицензии, если она нужна по закону) – ст. 171 УК РФ.

6 апреля 2024 г. опубликован текст ФЗ-79 «О внесении изменений в УК и УПК РФ». Он внес изменения в ст. 199 УК РФ, в соответствии с которыми размер ущерба бюджету от неуплаты налогов для привлечения к уголовной ответственности увеличился в 2,5 раза.